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財會(huì )[2012]21號  2012年11月29日頒布  廣西天華編輯

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

　　為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關(guān)規定，我部制定了《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》，現印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。

　　附件：行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）

第一章 總 則

　　　第一條 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規范內部 控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、 《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關(guān)規定，制定本規范。
　　　第二條 本規范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政 協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單 位（以下統稱(chēng)單位）經(jīng)濟活動(dòng)的內部控制。
　　　第三條 本規范所稱(chēng)內部控制，是指單位為實(shí)現控制目標，通過(guò) 制定制度、實(shí)施措施和執行程序，對經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動(dòng) 合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊 和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條 單位建立與實(shí)施內部控制，應當遵循下列原則：
　　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。內部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執 行和監督全過(guò)程，實(shí)現對經(jīng)濟活動(dòng)的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險。
　　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t。內部控制應當在單位內部的部門(mén)管理、職責 分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監督。
（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關(guān)規定和單位的實(shí) 際情況，并隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動(dòng)的調整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。
　　　第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實(shí)施 負責。
　　　第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實(shí)際情況的內部 控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng) 險應對策略，在此基礎上根據國家有關(guān)規定建立健全單位各項內部管 理制度并督促相關(guān)工作人員認真執行。


第二章 風(fēng)險評估和控制方法
　　　第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動(dòng) 存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統和客觀(guān)評估。
　　　經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動(dòng)或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應及時(shí)對經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險進(jìn)行重估。

第九條 單位開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估應當成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長(cháng)。
　　　經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估結果應當形成書(shū)面報告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導 班子，作為完善內部控制的依據。
　　　第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
　　?。ㄒ唬﹥炔靠刂乒ぷ鞯慕M織情況。包括是否確定內部控制職能部 門(mén)或牽頭部門(mén)；是否建立單位各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng) 機制。
　　?。ǘ﹥炔靠刂茩C制的建設情況。包括經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、 監督是否實(shí)現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、 崗位責任制、內部監督等機制。
　　?。ㄈ﹥炔抗芾碇贫鹊耐晟魄闆r。包括內部管理制度是否健全； 執行是否有效。
　　?。ㄋ模﹥炔靠刂脐P(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工 作人員的培訓、評價(jià)、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和 能力。
　　?。ㄎ澹┴攧?wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會(huì )計制度 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國家統一的會(huì )計制度編制財 務(wù)會(huì )計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
　　?。ㄒ唬╊A算管理情況。包括在預算編制過(guò)程中單位內部各部門(mén)間 溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結合、與具體工作是 否相對應；是否按照批復的額度和開(kāi)支范圍執行預算，進(jìn)度是否合理， 是否存在無(wú)預算、超預算支出等問(wèn)題；決算編報是否真實(shí)、完整、準 確、及時(shí)。
　　?。ǘ┦罩Ч芾砬闆r。包括收入是否實(shí)現歸口管理，是否按照規 定及時(shí)向財會(huì )部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據，是否按照規定保管和使用印 章和票據等；發(fā)生支出事項時(shí)是否按照規定審核各類(lèi)憑據的真實(shí)性、 合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。
　　?。ㄈ┱少徆芾砬闆r。包括是否按照預算和計劃組織政府采 購業(yè)務(wù)；是否按照規定組織政府采購活動(dòng)和執行驗收程序；是否按照 規定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
　　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現資產(chǎn)歸口管理并明確使用責 任；是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理； 是否按照規定處臵資產(chǎn)。
　　?。ㄎ澹┙ㄔO項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履 行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目 相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續。
（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動(dòng)范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否 建立合同糾紛協(xié)調機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：
　　?。ㄒ唬┎幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x。合理設臵內部控制關(guān)鍵崗位，明確 劃分職責權限，實(shí)施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工 作機制。
　　?。ǘ﹥炔渴跈鄬徟刂?。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范 圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會(huì )簽制度。相關(guān) 工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。根據本單位實(shí)際情況，按照權責對等的原則，
采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng) 濟活動(dòng)實(shí)行統一管理。
　　?。ㄋ模╊A算控制。強化對經(jīng)濟活動(dòng)的預算約束，使預算管理貫穿 于單位經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程。
　　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制， 采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安 全完整。
　　?。?huì )計控制。建立健全本單位財會(huì )管理制度，加強會(huì )計機構 建設，提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)水平，強化會(huì )計人員崗位責任制，規范會(huì )計 基礎工作，加強會(huì )計檔案管理，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計 報告處理程序。
　　?。ㄆ撸﹩螕刂?。要求單位根據國家有關(guān)規定和單位的經(jīng)濟活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程，在內部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動(dòng)所涉及的表單和 票據，要求相關(guān)工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
　　?。ò耍┬畔炔抗_(kāi)。建立健全經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息內部公開(kāi)制度， 根據國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況，確定信息內部公開(kāi)的內容、范 圍、方式和程序。


第三章 單位層面內部控制

　　　第十三條 單位應當單獨設臵內部控制職能部門(mén)或者確定內部 控制牽頭部門(mén)，負責組織協(xié)調內部控制工作。同時(shí)，應當充分發(fā)揮財 會(huì )、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位 在內部控制中的作用。
　　　第十四條 單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督應當相互分離。 單位應當建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結合的議事 決策機制。
　　　重大經(jīng)濟事項的內部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據有關(guān)規定和本單位實(shí)際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　　第十五條 單位應當建立健全內部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗 位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。 單位應當實(shí)行內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專(zhuān)項審計等控制措施。
　　　內部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府 采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等 經(jīng)濟活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
　　　第十六條 內部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位 相適應的資格和能力。
　　　單位應當加強內部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德 教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
　　　第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定建立 會(huì )計機構，配備具有相應資格和能力的會(huì )計人員。 單位應當根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統一的會(huì )計制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會(huì )計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。
　　　第十八條 單位應當充分運用現代科學(xué)技術(shù)手段加強內部控制。 對信息系統建設實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟活動(dòng)及其內部控制流程嵌入單 位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。


第四章 業(yè)務(wù)層面內部控制


第一節 預算業(yè)務(wù)控制
　　　第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評 價(jià)等預算內部管理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。
　　　第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學(xué)、編制 及時(shí)、內容完整、項目細化、數據準確。
　　?。ㄒ唬﹩挝粦斦_把握預算編制有關(guān)政策，確保預算編制相關(guān) 人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規定。
　　?。ǘ﹩挝粦斀炔款A算編制、預算執行、資產(chǎn)管理、基建 管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調機制，按照規定進(jìn)行項目評 審，確保預算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息， 根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學(xué)性。
　　　第二十一條 單位應當根據內設部門(mén)的職責和分工，對按照法定 程序批復的預算在單位內部進(jìn)行指標分解、審批下達，規范內部預算 追加調整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動(dòng)的管控作用。
　　　第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算 嚴格有效執行。
　　　單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門(mén)預算執行情 況，召開(kāi)預算執行分析會(huì )議，研究解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出 改進(jìn)措施，提高預算執行的有效性。
　　　第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準 確、及時(shí)，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單 位預算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績(jì)效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價(jià)、評價(jià)結果有反饋、反饋結果 有應用”的全過(guò)程預算績(jì)效管理機制。
第二節 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。
　　　單位應當合理設臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保收款、 會(huì )計核算等不相容崗位相互分離。
　　　第二十六條 單位的各項收入應當由財會(huì )部門(mén)歸口管理并進(jìn)行 會(huì )計核算，嚴禁設立賬外賬。
　　　業(yè)務(wù)部門(mén)應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān) 材料提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理依據，確保各項收入應收盡收，及時(shí) 入賬。財會(huì )部門(mén)應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收 未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實(shí)催收責任。
　　　第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項 目和標準征收政府非稅收入，按照規定開(kāi)具財政票據，做到收繳分離、 票款一致，并及時(shí)、足額上繳國庫或財政專(zhuān)戶(hù)，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。
　　　第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發(fā)票 等各類(lèi)票據的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應履行規定手續。單位應當 按照規定設臵票據專(zhuān)管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時(shí)登 記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管 理。負責保管票據的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
　　　單位不得違反規定轉讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財政票據、發(fā)票等票 據，不得擅自擴大票據適用范圍。
　　　第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經(jīng) 濟活動(dòng)的各項支出標準，明確支出報銷(xiāo)流程，按照規定辦理支出事項。 單位應當合理設臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保支出申 請和內部審批、付款審批和付款執行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì )計核算等不相容 崗位相互分離。
　　　第三十條 單位應當按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內部審批、審核、 支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權限。實(shí)行國庫集中支付 的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規定執行。
　　?。ㄒ唬┘訌娭С鰧徟刂?。明確支出的內部審批權限、程序、責 任和相關(guān)控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類(lèi)單據。重點(diǎn)審核單據來(lái) 源是否合法，內容是否真實(shí)、完整，使用是否準確，是否符合預算， 審批手續是否齊全。
　　　支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經(jīng)辦人員簽 字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批 依據，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。
　　?。ㄈ┘訌娭Ц犊刂?。明確報銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規定辦理資金支 付手續。簽發(fā)的支付憑證應當進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結算的，應當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規定辦理業(yè)務(wù)。
　　?。ㄋ模┘訌娭С龅暮怂愫蜌w檔控制。由財會(huì )部門(mén)根據支出憑證及 時(shí)準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應當提交財會(huì )部門(mén)作 為賬務(wù)處理的依據。
　　　第三十一條 根據國家規定可以舉借債務(wù)的單位應當建立健全 債務(wù)內部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權限，不得由一人辦理 債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當 進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
　　　單位應當做好債務(wù)的會(huì )計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬 和檢查控制，定期與債權人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控 制財務(wù)風(fēng)險。
第三節 政府采購業(yè)務(wù)控制
　　　第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府 采購活動(dòng)管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關(guān)崗位的職責權限，確保政府采購 需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收 與保管等不相容崗位相互分離。
　　　第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)預算與計劃的管理。 建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調機 制。根據本單位實(shí)際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算，按照已批復 的預算安排政府采購計劃。
　　　第三十五條 單位應當加強對政府采購活動(dòng)的管理。對政府采購 活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財 會(huì )、內部審計、紀檢監察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。
　　　單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采 購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方 式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。
　　　第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規 定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門(mén)或專(zhuān)人對所購物品的品 種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。
　　　第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復的管 理。指定牽頭部門(mén)負責、相關(guān)部門(mén)參加，按照國家有關(guān)規定做好政府 采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復工作。
　　　第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保 管政府采購預算與計劃、各類(lèi)批復文件、招標文件、投標文件、評標 文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采 購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統計，并在內部進(jìn)行通報。
　　　第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管 理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構 簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第四節 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應當對資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內部管理制度。
　　　單位應當合理設臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安 全和有效使用。
　　　第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理 設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位 相互分離。
　　?。ㄒ唬┏黾{不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、 債務(wù)賬目的登記工作。
　　?。ǘ﹪澜蝗吮９苁崭犊铐椝璧娜坑≌?。財務(wù)專(zhuān)用章應當 由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章 的人員要配臵單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
　　?。ㄈ┌凑找幎☉斢捎嘘P(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行 簽字或蓋章手續。
　　　第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶(hù)的管理，嚴格按照規定的 審批權限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。
　　　第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的會(huì )計人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫存現金，核對銀行存 款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對 是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問(wèn)題的未達賬 項應當及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規定處理。
第四十四條 單位應當加強對實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，強化對配臵、使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節的 管控。
　　?。ㄒ唬Y產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實(shí) 資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特 殊要求的資產(chǎn)，應當指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規定嚴格的接觸限 制條件和審批程序。
　　?。ǘ┌凑諊匈Y產(chǎn)管理相關(guān)規定，明確資產(chǎn)的調劑、租借、對 外投資、處臵的程序、審批權限和責任。
　　?。ㄈ┙①Y產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應當定期清查 盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財會(huì )、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位 應當定期對賬，發(fā)現不符的，應當及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規定處 理。
　　?。ㄋ模┙①Y產(chǎn)信息管理系統，做好資產(chǎn)的統計、報告、分析工 作，實(shí)現對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
　　　第四十五條 單位應當根據國家有關(guān)規定加強對對外投資的管
理。
　　?。ㄒ唬┖侠碓O臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保對外投資 的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處臵的審批與 執行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準確地記錄對外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。
　　?。ㄋ模┙⒇熑巫肪恐贫?。對在對外投資中出現重大決策失誤、 未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應 當追究相應的責任。
第五節 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目?jì)炔抗芾碇贫取?
　　　單位應當合理設臵崗位，明確內部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實(shí) 施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
　　　第四十七條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的議事決策機制，嚴 禁任何個(gè)人單獨決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面 意見(jiàn)應當形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
　　　第四十八條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的審核機制。項目建 議書(shū)、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的 規劃、技術(shù)、財會(huì )、法律等相關(guān)工作人員或者根據國家有關(guān)規定委托 具有相應資質(zhì)的中介機構進(jìn)行審核，出具評審意見(jiàn)。
　　　第四十九條 單位應當依據國家有關(guān)規定組織建設項目招標工 作，并接受有關(guān)部門(mén)的監督。
　　　單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編 制、評標等工作在嚴格保密的情況下進(jìn)行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。 財會(huì )部門(mén)應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進(jìn) 度，加強價(jià)款支付審核，按照規定辦理價(jià)款結算。實(shí)行國庫集中支付 的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關(guān)規定支付資金。
　　　第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關(guān)文 件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
　　　第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調 整，應當按照國家有關(guān)規定報經(jīng)批準。
　　　單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關(guān)規定履行相應 的審批程序。
　　　第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規定的時(shí)限及時(shí)辦 理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關(guān)規定 辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
　　　建設項目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應當 根據對建設項目的實(shí)際投資暫估入賬，轉作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內部管理制度。
　　　單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善 保管和使用合同專(zhuān)用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合 同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實(shí)施歸口管理，建立財會(huì )部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調機制，實(shí)現合同管理與預算管理、收支管理相結合。 第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的 范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合 同，應當組織法律、技術(shù)、財會(huì )等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請 外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項和參與談判人員的主 要意見(jiàn)，應當予以記錄并妥善保管。
　　　第五十六條 單位應當對合同履行情況實(shí)施有效監控。合同履行 過(guò)程中，因對方或單位自身原因導致可能無(wú)法按時(shí)履行的，應當及時(shí) 采取應對措施。
　　　單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合 同，或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行審查。
第五十七條 財會(huì )部門(mén)應當根據合同履行情況辦理價(jià)款結算和 進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會(huì )部門(mén)應當在付款之前向 單位有關(guān)負責人報告。
　　　第五十八條 合同歸口管理部門(mén)應當加強對合同登記的管理，定 期對合同進(jìn)行統計、分類(lèi)和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更 情況，實(shí)行對合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的合同應當同 時(shí)提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據。
　　　單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形 式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
　　　第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛 的，單位應當在規定時(shí)效內與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的， 雙方應當簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應向 單位有關(guān)負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。


第五章 評價(jià)與監督

　　　第六十條 單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關(guān)部門(mén)或 崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部 控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內部監督檢查和自我評價(jià)。
內部監督應當與內部控制的建立和實(shí)施保持相對獨立。
　　　第六十一條 內部審計部門(mén)或崗位應當定期或不定期檢查單位 內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關(guān)鍵崗位及人 員的設臵情況等，及時(shí)發(fā)現內部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
　　　第六十二條 單位應當根據本單位實(shí)際情況確定內部監督檢查 的方法、范圍和頻率。
　　　第六十三條 單位負責人應當指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或專(zhuān)人負責對單位 內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具單位內部控制自我評價(jià)報告。
　　　第六十四條 國務(wù)院財政部門(mén)及其派出機構和縣級以上地方各 級人民政府財政部門(mén)應當對單位內部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監 督檢查，有針對性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進(jìn)行審計時(shí)，應當調查了解單位內部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。


第六章 附 則


第六十五條 本規范自2014年1月1日起施行。